代理記賬的業(yè)務(wù)規(guī)范
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下面宏煒財稅小編帶你了解代理記賬的業(yè)務(wù)規(guī)范:
一、簽訂“代理記賬委托合同”
委托人委托本公司進行代理記賬時,應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上,簽訂書面委托合同。委托合同除具有法律規(guī)定的基本條款外,還要包含以下內(nèi)容:
1、委托方保證其會計資料的真實性
2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù);
3、編制和提供會計報表的要求;
4、會計檔案的保管要求;
5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計交接事宜。
二、代理記帳的流程
(一)、接票
1、每月的固定時間(具體按合同規(guī)定),由客戶提供原始單據(jù),會計公司安排人員上門使用“客服單”(記錄了取送資料的內(nèi)容、數(shù)量、時間、款項等)“接票單”(即用于記錄取回原始單據(jù)的金額及數(shù)量)或者由合同規(guī)定的其他方式(如快遞公司)取單。
2、接票有專職的外勤會計負(fù)責(zé),可以保證客戶原始票據(jù)的急時安全有效傳遞回公司,并清晰準(zhǔn)確的交與公司內(nèi)勤會計;
3、公司為每一個客戶建立了專用接票袋/盒,專門用于接送客戶的原始票據(jù),確保客戶原始票據(jù)的安全性。
(二)、做賬
公司根據(jù)客戶要求,采用手工或電腦方式做賬。公司按照自己制定的內(nèi)部流程給客戶做賬,電腦做賬一般要打印相應(yīng)的會計資料給客戶。代理記帳應(yīng)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的賬簿憑證,啟用賬簿時送主管稅務(wù)機關(guān)審驗蓋章。賬簿和憑證要按發(fā)生的時間先后順序填寫、裝訂或粘貼,憑證和賬簿不得涂改、銷毀、挖補。對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上,銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。
1、會計憑證:會計憑證是記錄經(jīng)注業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明,是登記賬簿的依據(jù)。制作會計憑證主要是用審核原始票據(jù)來制作記帳憑證。公司由記帳會計書寫憑證由主管會計審核,以確保票證相符。
2、審核原始憑證:為確?蛻魩つ康暮戏ㄐ院蜁嬛谱鞯臏(zhǔn)確性,主管會計必須對客戶的原始憑證進行會計核算及審核,原始資料分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。例如,個體戶銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)所開具的發(fā)票,材料驗收入庫時填制的收料單,產(chǎn)品(商品)出庫時填制的出庫單等。代理記帳不但代客戶制作原始憑證,還是指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。為了保證記帳憑證的真實合法性,應(yīng)注意以下幾個方面審核原始憑證。
(1)原始憑證內(nèi)容的真實性與完整性。原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)與實際情況相符,各項內(nèi)容應(yīng)填寫齊全。例如,開具或取得的發(fā)票,其客戶名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、單位價格金額等欄目應(yīng)真實完整地反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈,凡屬名實不符或項目填列不全的發(fā)票,應(yīng)指導(dǎo)納稅單位加以改正。
(2)原始憑證取得的時效性與合法性。原始憑證入帳的時間有一定的時限要求,其憑證上注明的時間應(yīng)與會計核算期間相符,憑證的取得也應(yīng)符合現(xiàn)行財務(wù)和稅收管理法規(guī)的要求。
3、制記帳憑證。記帳憑證是根據(jù)合法的原始憑證或原始憑證匯總表編制的,它是登記帳簿的依據(jù)。代制記帳憑證時,應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況,按月或旬到戶代制記帳憑證。記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制,也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填列。
(1)根據(jù)原始憑證簡要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容,填入“摘要”欄內(nèi),可有助于登記帳簿和日后查閱憑證。
(2)根據(jù)會計科目的內(nèi)容正確編制會計分錄,做到帳戶對應(yīng)關(guān)系清晰。
(3)將記帳憑證連續(xù)編排號碼并附列原始憑證,按月裝訂成冊。會計憑證是重要的經(jīng)濟資料和會計檔案,完成記帳憑證的編制后,應(yīng)幫助納稅單位建立立卷歸檔制度,專人保管。
4、編制會計帳簿
根據(jù)記帳憑證所確定的會計分錄,分別在日記帳和分類帳的有關(guān)帳戶進行登記的工作簡稱為過帳。代理簡易帳的記帳工作是以收支方式記錄、反映生產(chǎn)情況并進行簡易會計核算,在編制記帳憑證后根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容按時間順序記入相關(guān)帳戶即可,實際上是俗稱的流水帳。而代記復(fù)式帳的操作就應(yīng)根據(jù)會計帳戶的特點來進行:
(1)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,應(yīng)由納稅單位的出納人員登記,審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容,使其能逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出與結(jié)存的情況,保證帳實相符。
(2)總分類帳一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本帳,直接根據(jù)各種記帳憑證逐筆進行登記,也可先編制成匯總記帳憑證或科目匯總表,再據(jù)以登記。每月應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳,并于月份終了結(jié)出總帳、各分類帳戶的本期發(fā)生額和期末余額,作為編制會計報表的主要依據(jù)。
(3)明細(xì)分類帳是總分類帳的明細(xì)科目,可分類連續(xù)地記錄和反映個體戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費用、收入等明細(xì)情況,稅務(wù)代理等社會中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)個體、私營業(yè)戶所屬經(jīng)營行業(yè)的特點,經(jīng)營項目的主要范圍,設(shè)置明細(xì)分類帳。例如,從事飲食服務(wù)的業(yè)戶,可設(shè)置“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收款項”、“應(yīng)付款項”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”、“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“本年應(yīng)稅所得”、“留存利潤”等明細(xì)分類帳。
明細(xì)分類帳一般采用活頁式帳簿,其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類帳。登記方法可根據(jù)原始憑證逐日定期匯總登記,或者逐筆登記。
公司的主管會計將上述帳簿登記編制完畢,還要進行對帳工作,進行帳證核對、帳帳核對和帳實核對,在會計期末即月份、季度和年度終了時進行結(jié)帳,以確定本期收入、成本、費用和應(yīng)稅所得,同時也為編制會計報表準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。
5、代為編制會計報表
會計報表是提供會計資料的重要手段。設(shè)置復(fù)式帳要編報資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)稅所得表和留存利潤表。設(shè)置簡易帳的僅要求編報應(yīng)稅所得表,它除可以總括反映業(yè)戶的資產(chǎn)負(fù)債情況外,最重要的是為個人所得稅的計算提供真實可靠的依據(jù)。
(1)數(shù)字真實,內(nèi)容完整。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,會計報表應(yīng)在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都登記入帳,進行對帳、結(jié)帳和試算平衡后,再根據(jù)帳簿資料編制,應(yīng)做到內(nèi)容填報齊全,數(shù)字編報真實可靠。
(2)計算準(zhǔn)確,報送及時。會計報表要以會計帳簿各明細(xì)科目期末余額為依據(jù),反映出表帳之間、表表之間嚴(yán)密的數(shù)字邏輯關(guān)系,既不能漏報,也不可隨意編報,并應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)報送主管財稅機關(guān)。
(三)、代理納稅申報
1、根據(jù)各地稅務(wù)機關(guān)的要求,公司記帳會計負(fù)責(zé)在征期(既每月的1日至10日為上一個月的征期)為客戶納稅申報工作!有的地區(qū)稅務(wù)機關(guān)采用了網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng),相應(yīng)的公司也會為客戶采用;
2、記帳會計在建帳、記帳過程中,在按月結(jié)帳編制報表的同時,應(yīng)及時制作出每月相稅務(wù)機關(guān)提交的“增值稅申報表”和“附列知料報表”,并及時交與外勤會計,外勤會計要在征期(既每月的1日至10日為上一個月的征期)為客戶進行納稅申報事宜,不得漏報遲報;
3、記帳會計為客戶出具的繳款書,也由外勤會計在每月10日前送達(dá)給客戶。
(四)、回訪(可與接票同時進行):由公司外勤會計返回客戶的稅單、財務(wù)報表、憑證、納稅申報表等會計資料,要求客戶妥善保管好,并與出納對賬,安排下月工作。
三、委托人委托本公司代理記賬的,應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù):
(一)、委托人應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)
1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),必須填制或者編制取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。
2、應(yīng)當(dāng)配備人員負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管;
3、及時向本公司提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和相資料;
4、對本公司退回的,要求按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證,應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。委托本公司在委托合同規(guī)定范圍內(nèi)的行為承擔(dān)責(zé)任。
(二)、本公司代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)則:
1、遵守會計法律、會計法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度,依法履行職責(zé);
2、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù);
3、對委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅嬏幚,提供不實的快計資料,以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕;
4、對委托人提出的有關(guān)會計處理原始問題負(fù)有解釋的責(zé)任。
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